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3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定深化增值稅改革措施，會(huì)議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

同時(shí)，會(huì)議決定統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

一、降稅對(duì)制造業(yè)整體影響幾何？

經(jīng)濟(jì)學(xué)家李迅雷表示，制造業(yè)降稅符合預(yù)期。2018年政府工作報(bào)告已明確提出，“改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率”，本輪降稅早已箭在弦上，并有望開(kāi)啟后續(xù)降稅大幕。

1、制造業(yè)降稅超千億。

根據(jù)定量測(cè)算，剔除增值稅下降引發(fā)應(yīng)納稅所得額增加的影響，前三季度制造業(yè)有望降稅783億元，折合全年約1044億元，其中上游降稅約309.1億元，中游降稅約420.3億元，下游降稅約314.7億元，汽車制造業(yè)、計(jì)算機(jī)通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)實(shí)際降稅最多，分別達(dá)到169.3億元、111.7億元。

2、上游利潤(rùn)彈性最為明顯。

根據(jù)測(cè)算，此次降稅有望推動(dòng)制造業(yè)利潤(rùn)總額彈升11.2%。受利潤(rùn)基數(shù)影響，上、中、下游分別彈升約15.7%、11.2%、8.8%，有色冶煉、化學(xué)纖維、鐵路船舶三個(gè)行業(yè)利潤(rùn)彈升幅度最大，達(dá)28.9%、18.5%、17.5%。

3、后續(xù)降稅影響如何？

若增值稅率后續(xù)下降至13%，有望推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)凈利潤(rùn)總額彈升44.8%，其中上、中、下游分別彈升62.8%、44.9%、35.1%，有色冶煉、化學(xué)纖維、鐵路船舶三個(gè)行業(yè)利潤(rùn)彈升幅度達(dá)到115.6%、74.0%、70.1%。

從增值稅改革推出的時(shí)間看，此時(shí)減稅恰到好處，因?yàn)檎得绹?guó)挑起貿(mào)易爭(zhēng)端，在大家對(duì)今年的出口形勢(shì)不太樂(lè)觀的情況下，通過(guò)減稅方式來(lái)刺激內(nèi)需，改變預(yù)期，從而實(shí)現(xiàn)投資增速的平穩(wěn)。

三、降稅對(duì)紡織行業(yè)的影響

首先，制造業(yè)增值稅稅率調(diào)整，將直接影響棉紗進(jìn)口成本。

其次，對(duì)于采購(gòu)棉花用于紡紗生產(chǎn)的企業(yè)而言，和上一輪增值稅調(diào)整有區(qū)別的是，本次稅率調(diào)整涉及原料和成品兩端，同時(shí)影響紡織企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)(紡紗廠)而言，如果它采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從11%降低到10%，理論上意味著進(jìn)項(xiàng)抵扣將減少;同時(shí)本次制造業(yè)稅率的降低也將導(dǎo)致棉紗銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅也相應(yīng)降低了1%。根據(jù)增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅僅對(duì)產(chǎn)品增值部分征稅的特征，本次稅率調(diào)整將降低企業(yè)1個(gè)點(diǎn)的“增值稅”稅收負(fù)擔(dān)。

由于從農(nóng)產(chǎn)品到工業(yè)品的生產(chǎn)過(guò)程中存在“高征低扣”問(wèn)題，這一問(wèn)題在2012年發(fā)布的《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》之后得到解決，并在棉紡織大省，如河南、山東推廣，基本解決了從棉花到紗線的“高征低扣”問(wèn)題。具體操作上各地區(qū)企業(yè)之間財(cái)務(wù)操作略有區(qū)別。因此本次制造業(yè)稅率的降低，總體上對(duì)棉紡織行業(yè)的影響是積極的，行業(yè)整體稅負(fù)降低，有助于提升行業(yè)整體效益。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家李迅雷的研究成果，此次降稅有望推動(dòng)制造業(yè)利潤(rùn)總額彈升11.2%。受利潤(rùn)基數(shù)影響，上、中、下游分別彈升約15.7%、11.2%、8.8%。其中，外于上游的化學(xué)纖維行業(yè)利潤(rùn)彈升幅度最大，達(dá)18.5%；處于中游的紡織業(yè)利潤(rùn)彈升幅度約在11.2%左右；處于下游的服裝、家紡業(yè)或受益最低，利潤(rùn)彈升幅度在8.8%左右。